04: Acreditamiento del IVA

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso

(Criterio Normativo 34/IVA/N, Anexo 7

RMF)

Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes (Tangibles Art. 15RLIVA, Intangibles Art. 50RLIVA) o servicios, en el mes de que se trate.

El impuesto que se traslade por los servicios a que se refiere el artículo 15-D

, primer y segundo párrafos del Código Fiscal de la Federación, no será acreditable en los términos de la presente Ley.

El derecho al acreditamiento es personal para los contribuyentes de este impuesto y no podrá ser transmitido por acto entre vivos, excepto tratándose de fusión. En el caso de escisión, el acreditamiento del impuesto pendiente de acreditar a la fecha de la escisión sólo lo podrá efectuar la sociedad escindente. Cuando desaparezca la sociedad escindente, se estará a lo dispuesto en el antepenúltimo párrafo del artículo 14-Bdel Código Fiscal de la Federación (Determinación del IVA por integrantes de consorcios R.G 10.4RMF).

NOTAS:

Este articulo se encuentra actualizado al 23/IV/2021y entro en vigor el 1/agosto/2021 (Art. PrimeroTransitorio del Decreto).

Momento en el que se acredita el IVA pagado mediante depósito en cuenta aduanera (Art. 56RLIVA)
Conceptos que pueden considerar las casas de bolsa, de cambio, instituciones de crédito, de seguros, de fianzas, para el depósito de valores, sociedades de inversión y las organizaciones auxiliares del crédito, para determinar el IVA acreditable (Art. 18RLIVA).
Requisitos para acreditar el IVA pagado por gastos comunes en condominios (Art. 20RLIVA) ; Requisitos para acreditar el IVA pagado por combustible, aceite, servicios, reparaciones y refacciones, con motivo del uso del automóvil propiedad de una persona que preste servicios personales subordinados (Art. 21RLIVA).